Особенности использования имущественных налоговых вычетов. Налоги и налогообложение. Порядок действий для получения налогового вычета

Согласно изменениям, которые были внесены Федеральным законом от 19.07.2009 г. № 209-ФЗ (далее - Федеральный закон 209-ФЗ) в ст. 220 НК РФ, регулирующую порядок применения имущественных вычетов, с 1 января 2010 года права физических лиц значительно расширены при получении вычета. В Налоговом кодексе появились дополнительные статьи расходов, по которым предоставляется имущественный вычет, в частности:

• в отношении стоимости приобретения земельных участков под ИЖС, и в отношении земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома (доли);
• в части процентов, выплачиваемых за кредиты, предназначенные на покупку указанных земельных участков;
• в части процентов по банковским кредитам, предоставленным для перекредитования займов, которые использованы для строительства либо покупки жилых домов, квартир, комнат или долей в них, земельных участков под индивидуальную застройку и земельных участков с домами (или их долей);
• по затратам на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ в купленной на рынке вторичного жилья квартире или комнате.

Кроме этого, вдвое увеличен (со 125 до 250 тыс. руб.) с сумм, полученных при продаже имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе), которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет.

В настоящей статье мы поможем вам разобраться в особенностях применения имущественного вычета при приобретении жилья, расскажем о том, какие документы при этом необходимо представить и другие интересные моменты, связанные с получением в 2010 г.

Особенности имущественного налогового вычета при приобретении жилья

Анализируя вопрос, рассмотрим сначала общие моменты, касающиеся применения имущественного налогового вычета при покупке, строительства жилья.

Перечень объектов, по которым может быть заявлен имущественный налоговый вычет, закрытый. Это приобретение или строительство жилого дома, приобретение квартиры, комнаты или (доли, долей) в них, а с 01 января 2010 г. еще и земельные участки, приобретенные под индивидуальное жилищное строительство, а также земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них, согласно абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Однако для получения вычета по «земле», одного факта приобретения земельного участка будет недостаточно. В рассматриваемом случае вычет предоставляется только при наличии у физлица документов, подтверждающих и право собственности на земельный участок, и свидетельства о праве собственности на дом (абз. 5 и 23 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Другими словами вычет при приобретении земельного участка под ИЖС предоставляется, только если на нем построен жилой дом и оформлены документы, устанавливающие право собственность на оба объекта недвижимости. Кроме этого, Налоговый кодекс предоставляет возможность получения вычета, если приобретен жилой дом, незаконченный строительством (Письма Минфина России от 24.06.2008 N 03-04-07-01/102, от 25.12.2007 N 03-04-05-01/428).

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов. Далее, понятие фактически произведенные расходы разделяются. Одно применимо, когда вы сами строите жилой дом, или приобретаете уже готовый жилой дом (долю в нем) и второе - это когда вы приобретаете квартиру, комнату (доли в них). Рассмотрим обе ситуации подробнее.

Итак, первая. В фактические расходы при строительстве или приобретения жилого дома могут включаются:

• расходы на разработку проектно-сметной документации;
• расходы на приобретение строительных и отделочных материалов, расходы, связанные с работами (услугами) по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
• расходы на приобретение жилого дома, в т.ч. незаконченного строительством;
• расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжению и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Вторая. Если вы приобрели квартиру, комнату (долю) в них, то в этом случае в фактические расходы включаются:

• расходы на приобретение самой квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
• расходы на приобретение отделочных материалов;
• с 1 января 2010 расходы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, а также расходы на разработку проектно-сметной на проведение отделочных работ.

До указанной даты произведенные затраты на разработку проектно-сметной документации учитывались в составе имущественного вычета только при строительстве или приобретении жилого дома, а в отношении отделки приобретенных квартир (комнат) такого права не было предусмотрено.

Обращаем ваше внимание, что расходы на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты (долей в них) смогут быть отнесены к вычету только в том случае, если в договоре на приобретение этих объектов указано, что строительство по ним не завершено, а в отношении квартир и комнат - без отделки. Это следует из абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (Письма Минфина России от 05.10.2009 N 03-04-05-01/720, от 31.03.2009 N 03-04-05-01/159 (п. 2), от 12.02.2009 N 03-04-05-01/56, ФНС России от 25.06.2009 N 3-5-04/890@, от 05.05.2009 N 3-5-04/548@, от 23.04.2009 N 3-5-04/500@, УФНС России по г. Москве от 22.10.2009 N 20-14/4/110715, от 21.09.2009 N 20-14/4/097773, от 18.08.2009 N 20-14/4/085592, от 27.04.2009 N 20-14/4/041339@).

Отделочные работы включают в себя штукатурные, столярные, плотничные, малярные и стекольные работы, устройство покрытий полов и облицовку стен, такое мнение было высказано сотрудниками УФНС России по г. Москве, изложенном в Письме от 21.09.2009 N 20-14/4/097773.

Следует отметить, что с 2010 г. изменения коснулись и расходов на погашение процентов по целевым займам на приобретение жилья. Если раньше действовала норма, по которой вычет предоставлялся по процентам, уплаченным за пользование заемными средствами по целевым кредитам на приобретение исключительно жилья, то в настоящее время в состав вычета включены расходы на погашение процентов по кредитам, полученным на приобретение земельных участков под ИЖС и расходы на погашение процентов по кредитам, полученным на рефинансирование (перекредитование) кредитов на приобретение (строительство) объектов жилья и указанных земельных участков.

Что это такое перекредитование? Например, Вы взяли целевой кредит под 8% годовых, средства по которому израсходовал на покупку квартиры. Впоследствии для погашения этого кредита вы получили в банке еще один кредит также, скажем 6%. Вы имеете все необходимые документы для получения имущественного налогового вычета по приобретению жилья. На имущественный вычет вы можете отнести сумму процентов как уплаченные по первому договору, так и второму (Письма Минфина России от 30.10.2009 N 03-04-05-01/784, УФНС России по г. Москве от 17.08.2009 N 20-14/4/084990).

Из нормы абз.3 пп.2 п.1 ст.220 НК РФ следует, что уплаченные проценты по кредитам, полученным на рефинансирование первоначально взятых займов на приобретение (строительства) жилья, смогут учитываться в составе имущественного вычета, если в договоре займа (кредита) будет указана цель – рефинансирование (перекредитования) кредита на новое строительство, либо приобретение жилья, т.е. он должен быть целевым, кроме этого их должен выдать банк.

Аналогичное правило действует и в отношении процентов, за использование средствами, за счет которых приобретено самого жилья. Займ (кредит) должен быть именно целевой, другими словами предназначен для строительства либо приобретения жилья или земельных участков. В противном случае суммы, направленные на погашение процентов по такому займу (кредиту), не принимаются к вычету (Письма Минфина России от 19.02.2009 N 03-04-05-01/67 (п. 1), от 30.11.2006 N 03-05-01-05/264, ФНС России от 17.04.2009 N 3-5-03/452@, УФНС России по г. Москве от 18.08.2009 N 20-14/4/085592).

Когда можно воспользоваться вычетом

Начать пользоваться имущественным налоговым вычетом можно с того налогового периода (года), в котором возникло право на него. Право на вычет возникает в том году, когда соблюдены следующие условия для получения вычета:

• есть в наличие документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья;
• имеются документы, подтверждающие право собственности на жилье (при приобретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме - акт о передаче такого жилья).

Минфин также указывает на такую позицию - Письма от 12.02.2010 N 03-04-05/9-50, от 10.02.2010 N 03-04-05/9-42, от 10.02.2010 N 03-04-05/9-43, от 10.02.2010 N 03-04-05/9-47, от 23.12.2009 N 03-04-05-01/1021, от 27.10.2009 N 03-04-05-01/767.

Указанным вычетом может воспользоваться только один раз в жизни. Повторное его предоставление не допускается, в соответствии с абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, а также Писем Минфина России от 25.02.2010 N 03-04-05/7-69, от 12.02.2010 N 03-04-05/9-53

Согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ есть и налогоплательщики которые не могут воспользоваться вычетом:

• если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
• если сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым в соответствии с ст. 20 НК РФ.

Какие документы нужны для получения вычета

Для того чтобы получить вычет, вам необходимо предоставить следующие документы.

• договор купли продажи объекта;
• акт приема передачи на указанный объект;
• свидетельство о регистрации права собственности на объект (за исключением случая, когда приобреталась квартира или комната в стоящемся доме). При отсутствии свидетельства о праве собственности подтвердить право на вычет можно также судебным решением о признании права собственности на имущество (Письма Минфина России от 19.01.2009 N 03-04-05-01/11, УФНС России по г. Москве от 17.09.2009 N 20-14/4/097196@).
• документ, который бы подтверждал факт оплаты. Такими могут быть: расписка в получении денежных средств продавцом, на перечисление денежных средств, квитанция к приходному ордеру, товарный или кассовый чек и другие документы.
• если имел место кредит, то необходимо предоставить договор займа (кредита), кроме этого сведения из банка об уплаченных вами процентов за пользование займа. Банки без проблем выдают такой документ и знают о нем, поскольку в настоящее время одним из основных видов кредитования физических лиц, является ипотека и клиенты часто обращаются за указанным документом. В нем указывается сумма уплаченных процентов;
• налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за год, в котором заявляете вычет.

Позиция контролирующих органов по данному вопросу выражена в Письмах Минфина России от 25.02.2010 N 03-04-05/9-71, от 12.02.2010 N 03-04-05/9-50, от 10.02.2010 N 03-04-05/9-42, от 10.02.2010 N 03-04-05/9-43, от 10.02.2010 N 03-04-05/9-47, которые придерживаются аналогичной точки зрения.

Указанный перечень документов можно предоставить в копиях, за исключением декларации 3-НДФЛ (Письма УФНС по г.Москве Письмо от 10 апреля 2009 г. N 20-14/4/034564@, от 18 декабря 2008 г. N 18-14/4/118422).

Размер имущественного налогового вычета

Как было отмечено ранее, вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. В свою очередь, на основании абз. 17, 18, 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для расходов на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков вычет не может быть более 2 000 000 руб. без учета процентов по целевым займам (кредитам) и банковским кредитам, полученным на перекредитование указанных займов (кредитов), т.е. проценты по целевым займам, взятые на приобретение (строительство) либо перекредитование могут учитываться сверх предельной суммы в 2 000 000 руб.

С 1 января 2008 г. размер имущественного вычета увеличен до 2 000 000 руб. по сравнению с ранее действующим 1 000 000 руб.

Получение вычета связано неразрывно с моментом возникновения самого права на него. При этом право на имущественный вычет по приобретению жилья возникает в том налоговом периоде, в котором выполнены все условия для его получения.

Если право на вычет у вас возникло в 2008 г. или позднее, то предельный размер вычета составит 2 000 000 руб. Если же право на вычет возникло у вас до 1 января 2008 г., то размер вычета не превысит 1 000 000 руб.

Контролирующие органы подтвердили указанную позицию (Письма Минфина России от 14.12.2009 N 03-04-05-01/948, от 30.10.2009 N 03-04-05-01/784, от 01.10.2009 N 03-04-05-01/714, от 14.08.2009 N 03-04-05-01/634, от 07.07.2009 N 03-04-05-01/532, ФНС России от 11.12.2009 N 3-5-04/1838, от 26.10.2009 N 3-5-04/1595).

Имейте в виду, что если вы приобрели квартиру или комнату (долю) в строящемся доме условием для возникновения права на вычет является не свидетельство о регистрации права собственности на объект, а акт о передаче такого объекта недвижимости. Поэтому, если такой акт получен до 2008 г., а свидетельство о праве собственности оформлено в 2008 г. или позже, вычет может быть предоставлен лишь в сумме, не превышающей 1 000 000 руб. (Письма Минфина России от 30.10.2009 N 03-04-05-01/784, от 14.09.2009 N 03-04-05-01/690, от 11.06.2009 N 03-04-05-01/463, от 04.06.2009 N 03-04-05-01/430, от 04.06.2009 N 03-04-05-01/431, ФНС России от 25.05.2009 N 3-5-04/647@, УФНС России по г. Москве от 21.09.2009 N 20-14/4/097773, от 17.09.2009 N 20-14/4/097188@, от 27.05.2009 N 20-14/4/053366@).

Важно отметить, что согласно п. 3 ст.210 НК РФ вычет предоставляется, только если вы получаете доходы, которые облагаются налогом по ставке 13%. Если же вы получаете доходы по другим ставкам, вычет вы получить не сможете.

Если имущество приобреталось в общую собственность.

Общая собственность может быть долевой или совместной. Рассмотрим оба варианта.

Первый. При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета должен быть распределен между совладельцами в соответствии с их долями в собственности, об этом сказано в абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, а также в Письмах Минфина России от 25.02.2010 N 03-04-05/7-69, от 03.06.2009 N 03-04-05-01/416. То же касается и процентов по целевым займам и кредитам, уплачиваемым созаемщиками, основание - Письмо ФНС России от 08.09.2008 N 3-5-04/491@.

Например, супруг и супруга приобрели в долевую собственность квартиру за 4 000 000 руб. У каждого из совладельцев по 1/2 доли квартиры в собственности. Значит, имущественный налоговый вычет каждому совладельцу может быть предоставлен в размере 1 000 000 руб. (2 000 000 руб. x 1/2 доли).

Второй. В случае, если жилье приобретено в общую совместную собственность, то размер вычета также распределяется между совладельцами, но только уже в согласованных ими размерах и в соответствии с их письменным заявлением, согласно абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Распределение вычета при приобретении имущества в совместную собственность может производиться в любых пропорциях, хоть 100% и 0% или 75% и 25% (Письма Минфина России от 03.03.2010 N 03-04-05/9-82, от 03.07.2009 N 03-04-05-01/524, от 03.06.2009 N 03-04-05-01/417.

Например, супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность за 4 000 000 руб. По их договоренности вычет в размере 2 000 000 руб. заявлен мужем, другими словами жена отказалось от него в пользу мужа. Это целесообразно делать в пользу того супруга, у которого зарплата выше, чтобы получить вычет быстрее, поскольку вычет представляет собой возврат уплаченного вами налога, который у вас удержали и перечисли в бюджет из вашей официальной заработной платы.

В соответствии с Письмом ФНС России от 15.10.2009 N 3-5-04/1542, заявление о распределении вычета представляется в налоговый орган один раз при первоначальном обращении за получением вычета одного из совладельцев.

По мнению Минфина России, если одному из собственников имущественный вычет распределен по согласованию в размере 0%, то такой собственник свое право на вычет использовал. Поэтому повторно он ему предоставлен быть не может. Об этом сказано в Письмах Минфина России от 03.03.2010 N 03-04-05/9-82, от 03.06.2009 N 03-04-05-01/417, от 03.06.2009 N 03-04-05-01/420.

В свою очередь налоговики в Письмах от 30.11.2009 N 3-5-04/1749, от 25.06.2009 N 3-5-04/888@ высказала иную позицию. По их мнению, если совладельцы согласовали между собой подобное распределение вычета, то собственник с долей вычета 0% свое право на вычет не использовал, поскольку лично за предоставлением вычета не обращался. Как видно из приведенного анализа, позиция по данному вопросу весьма спорна.

Если подвести итог, то можно сказать, что за последние несколько лет, законодатели значительно расширили перечень объектов, по которым можно воспользоваться имущественным вычетом. Тенденция такова, что с каждым годом возникают все новые объекты, на которые распространяется вычет. На наш взгляд, следующим наиболее интересным и актуальным изменением стало бы увеличение предельной суммы вычета, в связи с тем, что стоимость жилья в различных регионах нашей страны очень и очень разная. Т.е. в разных регионах стоимость квартиры с одинаковыми количеством метров и характеристик дома может отличаться в разы. Как следствие у одних под вычет подпадает вся стоимость жилья, у других же в лучшем случае половина стоимости.

Список литературы:

• Налоговый кодекс РФ часть вторая;
• Федеральный Закон № 209-ФЗ от 19.07.2009 г.
• Письмо Минфина от 24.06.2008 N 03-04-07-01/102;
• Письмо Минфина от 25.12.2007 N 03-04-05-01/428;
• Письмо Минфина от 05.10.2009 N 03-04-05-01/720;
• Письмо Минфина от 31.03.2009 N 03-04-05-01/159 (п. 2);
• Письмо Минфина от 12.02.2009 N 03-04-05-01/56;
• Письмо ФНС России от 25.06.2009 N 3-5-04/890@;
• Письмо ФНС России от 05.05.2009 N 3-5-04/548@;
• Письмо ФНС России от 23.04.2009 N 3-5-04/500@;
• Письмо УФНС России по г. Москве от 22.10.2009 N 20-14/4/110715;
• Письмо УФНС России по г. Москве от 27.04.2009 N 20-14/4/041339@;
• Письмо УФНС России по г. Москве от 21.09.2009 N 20-14/4/097773;
• Письмо УФНС России по г. Москве от 17.08.2009 N 20-14/4/084990;
• Письмо Минфина от 19.02.2009 N 03-04-05-01/67 (п. 1);
• Письмо Минфина от 30.11.2006 N 03-05-01-05/264;
• Письмо ФНС России от 17.04.2009 N 3-5-03/452@;
• Письмо УФНС России по г. Москве от 18.08.2009 N 20-14/4/085592;
• Письмо Минфина от 23.12.2009 N 03-04-05-01/1021;
• Письмо Минфина от 27.10.2009 N 03-04-05-01/767;
• Письмо Минфина от 25.02.2010 N 03-04-05/7-69;
• Письмо Минфина от 12.02.2010 N 03-04-05/9-53;
• Письмо Минфина от 19.01.2009 N 03-04-05-01/11;
• Письмо УФНС России по г. Москве от 17.09.2009 N 20-14/4/097196@;
• Письмо Минфина от 25.02.2010 N 03-04-05/9-71;
• Письмо Минфина от 12.02.2010 N 03-04-05/9-50;
• Письмо Минфина от 10.02.2010 N 03-04-05/9-42;
• Письмо Минфина от 10.02.2010 N 03-04-05/9-43;
• Письмо Минфина от 10.02.2010 N 03-04-05/9-47;
• Письмо УФНС по г.Москве от 10 апреля 2009 г. N 20-14/4/034564@;
• Письмо УФНС по г.Москве от 18 декабря 2008 г. N 18-14/4/118422;
• Письмо Минфина от 14.12.2009 N 03-04-05-01/948;
• Письмо Минфина от 30.10.2009 N 03-04-05-01/784;
• Письмо Минфина от 01.10.2009 N 03-04-05-01/714,
• Письмо Минфина от 14.08.2009 N 03-04-05-01/634;
• Письмо Минфина от 07.07.2009 N 03-04-05-01/532;
• Письмо Минфина ФНС России от 11.12.2009 N 3-5-04/1838;
• Письмо Минфина от 26.10.2009 N 3-5-04/1595;
• Письмо Минфина от 30.10.2009 N 03-04-05-01/784;
• Письмо Минфина от 14.09.2009 N 03-04-05-01/690;
• Письмо Минфина от 11.06.2009 N 03-04-05-01/463;
• Письмо Минфина от 04.06.2009 N 03-04-05-01/430;
• Письмо Минфина от 04.06.2009 N 03-04-05-01/431;
• Письмо ФНС России от 25.05.2009 N 3-5-04/647@;
• Письмо УФНС России по г. Москве от 21.09.2009 N 20-14/4/097773;
• Письмо УФНС России по г. Москве от 17.09.2009 N 20-14/4/097188@;
• Письмо УФНС России по г. Москве от 27.05.2009 N 20-14/4/053366@;
• Письмо ФНС России от 08.09.2008 N 3-5-04/491@;
• Письмо Минфина от 03.07.2009 N 03-04-05-01/524;
• Письмо ФНС России от 15.10.2009 N 3-5-04/1542;
• Письмо Минфина от 03.03.2010 N 03-04-05/9-82;
• Письмо Минфина от 03.06.2009 N 03-04-05-01/417;
• Письмо Минфина от 03.06.2009 N 03-04-05-01/420.

Налоговый вычет представляет собой государствееную поддержку для граждан, которые совершают социально значимые действия, например: улучшение жилищных условий, покупка автомобиля, оплата лечения, получение образования и т.д. С помощью данного вычета граждане могут на протяжении определенного периода получать полную, без удержания НДФЛ, зарплату или возврат в фиксированной сумме на банковский счет. Но мало кто знает, как получить налоговый вычет, можно ли на него рассчитывать и куда следует обратиться в этом году.

Вычет - уменьшение прибыли при налогообложении

Налоговый вычет - это определенная сумма, на которую можно уменьшить базу по налогу, то есть полученную физическим лицом прибыль, которая подлежит налогообложению. В соответствии с налоговым законодательством установлено несколько видов вычетов:

Размер вычета бывает фиксированный и плавающий. Какими-то вычетами можно воспользоваться лишь единожды, а какие-то предоставляются периодически. На количество раз, когда можно получить возврат, влияет вид самого вычета и установленное ограничение уменьшения налоговой базы. Возможность получения вычета есть исключительно у лиц, которые отчисляют налог в государственную казну, то есть у налогоплательщиков.

Следовательно, данная льгота недоступна для:

• сотрудниц, которые находятся в декрете;
• неработающих официально лиц;
• граждан, которые состоят на учете в центре занятости;
• нетрудоустроенных пенсионеров, единственный доход которых - пенсия или другая социальная выплата.

У пенсионеров право на получение налогового вычета есть только в двух ситуациях: если после выхода на пенсию они продолжают работать или самостоятельно отчисляют налоги, а также, если возникает потребность в возврате за прошедшие годы, когда еще отчислялся НДФЛ.

Получение имущественного вычета доступно в данных случаях:

• приобретение частного дома или квартиры;
• оплата лечения или обучения самого плательщика или членов его семьи;
• покупка авто или другого транспорта;
• возмещение ранее уплаченного подоходного налога физического лица и т.д.

Чтобы уточнить, какие вычеты возможно получить в конкретных ситуациях, стоит обратиться в ФНС, посмотреть на официальном сайте структуры или узнать у работодателя.

Как происходит получение вычета?

Первый способ получения вычета на имущество, являющийся одним из самых доступных, - это оформление по основному месту работы. Возврат налога будет осуществляться работодателем, и никаких дополнительных затрат не возникнет: сотрудник получит заработную плату без отчисленных 13 процентов НДФЛ. Денежные средства должны выплачиваться до того момента, как сумма будет полностью возвращена.

Обращение за возвратом по месту работы включает в себя следующие этапы:

Прежде чем в 2015 году получить вычет в ФНС, необходимо задекларировать все затраты и прибыль. Порядок действий следующий:

• По завершении года в налоговую службу по месту регистрации нужно подать декларацию. В ней должны быть перечислены все доходы, которые гражданин получил за предыдущие 12 месяцев. Сюда же относятся прибыль от разово оказанных услуг, выполненных работ, продажи недвижимого и движимого имущества, размер официальной заработной платы.
• Помимо декларации необходимо предоставить определенный пакет документов для получения вычета. В него входят российский паспорт, справка о доходах с места трудоустройства, бумаги, которые подтверждают получение прибыли и расход денег, договоры и т.д.
• Вычет от налоговой инспекции перечисляется на счет плательщика в банке. Соответственно, перед тем, как подавать документы, следует его открыть или взять справку о состоянии уже имеющегося счета. В заявлении требуется указать номер сберкнижки или пластиковой карты, на которую будет зачислена денежная сумма.
• Средства возвращаются по прошествии нескольких месяцев. В соответствии с законом установлен срок проведения камеральной проверки - 3 месяца. И еще 30 дней отводится для перечисления денег на счет в банке. Очень важно знать, в какой именно налоговой службе можно получить вычет: она должна располагаться по месту регистрации налогоплательщика или по месторасположению имущества - дома, квартиры.

Особенности получения разных видов вычета

Принцип получения одинаковый, разница лишь в сроках и пакете необходимых документов:

• Вычет на детей возможно получить по месту службы. Заявление необходимо составить в бухгалтерии, к нему нужно приложить все свидетельства о рождении детей, а в случае, если кому-то из них уже больше 18 лет, должна быть справка по месту обучения. Если подоходный налог высчитывается от оказания разовых услуг, выполнения работ, частной практики, а не от основной работы, получение вычета осуществляется в ФНС по месту регистрации после того, как будет проведена декларация прибыли за последний год. Данный налоговый вычет можно получать до тех пор, пока дети не достигнут совершеннолетнего возраста или не закончат обучение (но не позже 24 лет).
• Вычет на лечение может получить налогоплательщик, а также его супруг, родители, дети и подопечные. В соответствии с общим правилом, неважно, где были оказаны медицинские услуги: в государственной клинике, отечественной или зарубежной, в частном кабинете. Прежде чем получить этот вычет, требуется предоставить подтверждение, которым являются квитанции, договоры и чеки. Получение возврата возможно исключительно в том случае, если у налогоплательщика имеется медицинская страховка. Расходы на лекарственные средства также подлежат возврату, если на них есть рецепты, которые были выписаны лечащим врачом.
• Компенсируются затраты на обучение самого плательщика и членов его семьи. Подтверждением расходов является договор, заключенный с учебным заведением, и чек об оплате. Получение налогового вычета за обучение возможно как по месту трудоустройства, так и в налоговой структуре.
• Прежде чем получать вычет за приобретение дома или квартиры, необходимо задекларировать прибыль от сделки в ФНС по месторасположению имущества. Данный вычет можно получать несколько раз после заключения сделок с недвижимым имуществом до тех пор, пока сумма расходов не достигнет 2 миллионов рублей (не больше 13% от стоимости жилплощади).

Получение налогового вычета сразу за несколько видов расходов (оплата лечения, покупка жилья и т.д.) возможно только после того, как будет подана декларация по итогам года. Процедура получения возврата ограничена сроком давности, который составляет 3 года. За траты, совершенные раньше установленного срока, возврат налога не осуществляется.

Налоговым вычетом принято называть сумму, которую вычитают из получаемого дохода при выплате налога на него, составляющего для физ.лиц 13%. В определенных случаях так могут называть возврат части выплаченного раньше налога на получаемые доходы, к примеру, по причине , расходов на требуемое лечение, обучение и т.п.

Налоговый вычет — 13%

Правом на получение вычета обладают граждане Российской Федерации, которые приобрели либо построили на территории России объект недвижимости или же купили землю для постройки на ней жилья.

Иными словами, правом на получение из госбюджета выплат по имущественному налоговому вычету обладают лишь приобретающие собственность, которые потратили личные сбережения на покупку недвижимого имущества. При этом не предусматривается вычет, если оно продается (продавец обязан заплатить положенные 13%).

Выплачивается вычет в соответствии с получаемыми гражданином доходами (иначе говоря, предоставляемым по факты налоговым отчислениям) в отчетный год. Обычно предоставление денежных средств в пределах сумм, которые гарантируются законодательством, осуществляется на протяжении нескольких лет.

Могут начисляться выплаты с годовыми интервалами и больше (к примеру, если гражданин на протяжении нескольких лет не работал и у него не было других доходов, облагаемых налогом).

Следует отметить случаи, при которых имущественный налоговый вычет не будет выплачен:

• приобретение собственности произошло за счет работодателя, и других типов государственной поддержки;
• получение квартиры в дар, благодаря выигрышу в лотерее;
• жилплощадь размещена не на территории России;
• покупка собственности у (или, при наличии подтверждающих это документов, у продавца, который находится в должностной субординации с покупателем).

Если не одно из этих условий не подтверждено, тогда можно ожидать налоговый вычет.

Налоговый вычет на детей

Налоговый вычет — за обучение детей

Точный порядок и положенные суммы налогового вычета на детей регламентированы статьей No218 НКРФ. Воспользоваться правом на получение вычета на детей может любой родитель либо приемные родители, люди, которые обеспечивают ребенка.

Предоставляется налоговый вычет на каждого из детей при условии, что они не достигли совершеннолетия либо являются студентами очной формы обучения, курсантами, учатся в аспирантуре, ординатуре и им не исполнилось 24 года.

Налоговый вычет на обучение

В соответствии с российским законодательством, а именно, статьей No219 НКРФ, внося оплату за получение образовательных услуг, можно рассчитывать на право осуществления налогового вычета, то есть, возвращение определенной части выплаченных средств.

Такое возможно в том случае, если гражданин официально трудоустроен (и, естественно, платит налог на получаемый доход) и оплачивает собственное образование либо образование своих детей или брата/сестры, тогда у него будет возможность получить обратно долю от выплаченных средств в размере до 13%.

Можно использовать социальный вид налогового вычета на свое обучение и получить назад часть потраченного, если:

• было оплачено обучение в официальных учебных заведениях, а именно, в ВУЗе, техникуме, образовательных курсах и автошколе;
• есть официальное рабочее место и регулярно выплачивается из заработной платы .

Следует отметить, налоговый вычет за оплату работником своего образования, а не близких родственников, не имеет ограничений на форму предоставляемого обучения: средства будут возвращены как за очную и заочную, так и иную форму.

Есть возможность получить назад часть выплаченных на образование средств за те годы, когда работником производились выплаты. При этом подавать декларация и возвращать деньги возможно только в году, который следует за оплачиваемым годом. Иными словами, при внесении на обучение средств в 2016г, возвращение их части можно будет провести лишь в 2017г.

Если работником сразу же не был оформлен вычет, тогда сделать это можно и позднее, однако не больше чем за 3 прошедших года. К примеру, если обучение и оплата образования осуществлялись в 2012-2016г и при этом не был получен соответствующий вычет, тогда в 2017г можно получить назад часть выплаченных средств за срок, начиная с 2014г.

Как правило, предоставление вычета проводится в срок от 3 до 4 месяцев (обычно больше всего времени из этого периода уходит на то, чтобы сотрудники налоговой проверили представленную для налогового вычета документацию).

Следует заметить, что начиная с 01.01.16 социальный вычет на оплату обучения может быть получен непосредственно через работодателя, при том ожидать завершения календарного года не потребуется.

Налоговый вычет на лечение

Налоговый вычет — при покупке квартиры

В соответствии с нормами законодательства Российской Федерации, а именно, статьи 219 НКРФ, оплачивая либо покупая медикаментозные препараты, у гражданина имеется право на получение налогового вычета, то есть на возврат части потраченных на лечение средств.

Поскольку налоговым вычетом называют часть дохода, которая не может облагаться налоговыми сборами, тогда при условии, что гражданин трудоустроен и получает официальную (а значит, и выплачивает подоходный налог), и при этом оплатил собственное лечение либо лечение членов семьи, то можно вернуть часть затраченных средств в размере 13% от стоимости предоставленного лечения.

Прибегнуть к налоговому вычета на лечение и получить обратно часть понесенных расходов возможно в таких ситуациях:
у гражданина есть право на получение вычета при оплате предоставленных медуслуг при условии, что:

• им были оплачены медицинские услуги по своему лечению либо лечению членов семьи (супруга/супруги, родителей, детей, возраст которых не достиг совершеннолетия), оказанные медучреждениями РФ;
• оплаченные медуслуги находятся в установленном законодательством перечне медуслуг, по которым можно предоставить соответствующий налоговый вычет;
• лечение было проведено в медучреждении, у которого есть лицензия на осуществление подобной деятельности;
• у гражданина есть право на получение вычета при оплате медицинских препаратов при условии, что:

1. покупка медикаментозных средств для себя либо членов семьи, которые назначил лечащий врач, была проведена за собственные деньги;
2. купленные медпрепараты находятся в перечне медицинских средств, по которым могут предоставить вычет;

• у гражданина есть право на получение вычета при оплате добровольного при условии, что:

1. им были заплачены взносы, положенные по договору добровольного медстрахования либо медстрахования членов семьи;
2. в договоре медстрахования предусматривается оплата лишь медуслуг по лечению;
3. у страховой компании, с которой заключался данный договор, имеется лицензия, подтверждающая право на занятие соответствующим типом деятельности.

Если хотя бы некоторые условия соблюдены, тогда можно с полной уверенностью рассчитывать на получение налогового вычета на лечение.

НВ при покупке квартиры в ипотеку

Налоговый вычет при покупке квартиры по ипотечному кредиту может быть предоставлен государством с целью вернуть часть средств выплаченного налога при совершении некоторых покупок, к примеру, приобретение жилплощади.

На налоговый вычет, предоставляемый после покупки жилья в ипотеку, не может рассчитывать безработный, так как у него отсутствуют доходы, которые облагаются подоходным налогов по 13-процентной ставке. По этой же причине невозможно возвращение налога и предпринимателю с патентом, на упрощенке либо вмененке.

Налоговый вычет будет актуален коммерсантам, находящимся на общей системе налогообложения. Если человек трудоустроен сразу в нескольких места, тогда происходит суммирование получаемых доходов по каждому месту.

Также кроме заработной платы для налогового вычета будет учтена и сдача собственности по арендному договору, реализация недвижимого либо движимого имущества. Следует учитывать, что дивиденты не являются в полной мере налоговой базой для получения налогового вычета при приобретении жилья по ипотечному , хотя с них и отчисляется НДФЛ по ставке 13%.

Теперь следует разобраться с порядком предоставления вычета по ипотеке. Допустим, был заключен с кредитной организацией договор по ипотеке и приобретена жилплощадь. Как только предоставят свидетельство, подтверждающее право собственности на это имущество, следует приступить к сбору документов, необходимых для налогового вычета.

Важно! Не получится взять вычет на жилье за проценты по ипотечному кредиту на целую сумму процентов, которые нужно будет выплатить банку. Вычет могут выдать только по совершенным расходам.

При ипотеке предоставляют его двумя следующими образами:

• в ФНС — по завершению календарного года сотрудниками инспекции будет рассчитана сумма положенного вычета и сравнена с выплаченным за год подоходным налогом. Если его размер меньше, чем сумма получаемых обратно средств, тогда в следующем году придется вновь подать документы, чтоб получить остаток требуемого вычета. И это повторяется до той поры, пока весь вычет не будет выплачен. Если покупка жилплощади произошла несколько лет назад, а на получение вычета было подано заявление только сейчас, тогда возмещаться налог будет из суммы НДФЛ, которую перечислили за последние 3 года.
• у работодателя — данный способ был предоставлен гражданам с 2015г. Получив в ФНС уведомление, сотрудник должен принести его работодателю (при этом на вычет можно рассчитывать как на основном рабочем месте, так и на работе по совместительству), и тот перестанет вычитать из дохода сотрудника сумму НДФЛ — до того момента, пока не завершиться календарный год либо не будет выплачен полный размер вычета. Если работник за это время перешел на новое место работы, тогда потребуется взять еще одно уведомление в налоговой для нового работодателя.

Важно! Сдавать документацию в ФНС для того, чтоб получить налоговый вычет у работодателя, возможно сразу после того, как будет получено свидетельство, подтверждающее наличие на жилье. А вот если получить вычет планируется у налоговой инспекции, тогда придется ждать конца календарного года.

Как получить налоговый вычет при покупке квартиры, подскажет видеосюжет:

Финансовый бонус от государства могут получить как граждане, осуществляющие приобретение объектов жилой недвижимости и уплату процентов по кредиту за них, так и продавцы квартиры либо дома. Это некое денежное поощрение, которое называется имущественным налоговым вычетом, а по сути представляет собой возврат налога на доходы физических лиц.

Об особенностях применения налогового имущественного вычета, о порядке действий продавцов и покупателей жилой недвижимости при получении денежного бонуса от государства рассказывает адвокат Олег Сухов («Юридический центр адвоката Олега Сухова»).

Кто, как и когда может воспользоваться налоговым вычетом

«Продавец квартиры или дома может применять вычет хоть каждый год, но не чаще одного раза за данный период времени, если у него есть такое количество жилья для продажи. Размер государственного бонуса зависит от того, что это за недвижимость, сколько она стоит и как долго продавец владел объектом. Если квадратные метры находились в собственности налогоплательщика менее трех лет, то имущественный вычет будет соответствовать продажной стоимости, но не более 1 000 000 рублей (при продаже, например, жилого дома, строительство которого не окончено, или доли в квартире (не коммунальной) размер вычета составит лишь 250 000 рублей). Налог по ставке 13% начисляется на разницу сумм», — объясняет адвокат Олег Сухов.

Например, гражданин продает за 2 500 000 рублей квартиру, находящуюся в его собственности полтора года. Налог с продажи после вычета составит 195 000 рублей ((2 500 000 - 1 000 000) × 13%). Если же правом на бонус не воспользоваться, то сумма налога будет равна 325 000 рублей. Разница в 130 000 рублей — весьма значительная сумма, поэтому правом на имущественный налоговый вычет, конечно, имеет смысл воспользоваться. При более длительном сроке нахождения имущества в собственности от налогообложения освобождается весь полученный доход. Приятно то, что в этом случае в налоговую инспекцию не нужно подавать декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Что касается недвижимости, полученной по наследству, то срок владения исчисляется со дня открытия наследства, то есть со дня смерти наследодателя, а не с даты, проставленной в свидетельстве о праве собственности, как это бывает обычно. Если собственность долевая, то срок владения имуществом начинаетсяс момента первоначальной государственной регистрации на квартиру, а не с даты повторного получения свидетельства в связи с изменением состава собственников квартиры и долей.

Так, если супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность в 2008 году, то в настоящее время при продаже данной недвижимости от налогообложения освобождается весь доход, несмотря на то что один из супругов умер, а второй вступил в право наследования несколько месяцев назад.

Порядок действий для получения налогового вычета

«Чтобы получить государственный бонус, продавец квартиры на следующий год после ее продажи приходит в налоговую инспекцию по месту жительства (необходимо обязательно успеть до 30 апреля) и подает заполненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за прошедший год с приложением копии договора купли-продажи, свидетельства на право собственности и документов, подтверждающих факт получения денег, и до 15 июля оплачивает налог. Ждать ответа от налогового инспектора придется три месяца», — отмечает адвокат Олег Сухов. Вариантов получения вычета два: на банковский счет налогоплательщика, либо у работодателя, и тогда из зарплаты не будут удерживать 13%.

Другие особенности получения вычетов для работающих граждан

Получить налоговую льготу можно также при строительстве либо приобретении жилплощади. Но, к сожалению, только единожды и на один объект. Размер такого бонуса от государства составит не более 2 000 000 рублей. Кроме того, стимулируя граждан улучшать свои жилищные условия, государство еще компенсирует 13 % от сумм процентов, перечисленных на погашение кредита, если жилье приобретается с помощью привлечения займа.

И еще важно то, что денежное поощрение может получить родитель, если он приобрел квартиру в собственность своему ребенку. Это не лишает ребенка права на получение вычета в будущем, когда им будет приобретено в собственность другое жилое помещение. Последовательность действий для получения вычета при покупке жилья та же, что и при продаже недвижимости, с той лишь разницей, что покупатель имеет право обратиться в налоговые органы в любое удобное для него время.

Пенсионеры в отдельных случаях тоже могут получить бонусы

Все, сказанное выше, касалось работающих граждан. А как быть неработающему пенсионеру? Он может воспользоваться правом на бонус от государства, если во время осуществления покупки или продажи жилья имел доходы, облагаемые налогом, либо платил налог на доходы не более трех лет назад. Вместе с тем, если пенсионер продает квартиру со сроком владения менее трех лет и в том же году приобретает квадратные метры, то налоговый орган по заявлению гражданина, находящегося на государственном социальном обеспечении, произведет зачет суммы налога в пределах суммы имущественного вычета.

В получении вычета могут отказать

Получить бонус от государства нельзя, если недвижимость приобретена за счет средств работодателя, материнского капитала, за счет выплат из бюджета. Кроме того, в получении будет отказано, если договор купли-продажи заключается между лицами, одно из которых подчиняется другому по должностному положению, либо стороны договора состоят в родственных отношениях.

«Хорошая новость в том, что отказ в применении вычета можно оспорить, — утверждает адвокат Олег Сухов. — Суды защищают интересы налогоплательщиков, т. к. налоговые инспекторы порой неверно толкуют нормы закона. Например, отказ в применении вычета можно получить в связи с тем, что недвижимость гражданином была продана, однако действующее законодательство дает право на применение бонуса от государства независимо от того, продавалось жилье в дальнейшем или нет».

Налоговое законодательство меняется, причем в лучшую для налогоплательщиков сторону. Наглядным примером может служить увеличение вычета по сравнению с его размером в 2008 году в два раза. Получить государственный бонус в настоящее время гораздо проще. И суды, как показывает практика, все чаще встают на сторону налогоплательщиков.

Материал предоставлен «Юридическим центром адвоката Олега Сухова»

Налоговые вычеты по НДФЛ регулируются статьями 218-221 НК РФ. Рассматривая вычеты с позиции их влияния на механизм исчисления НДФЛ, можно сказать, что все они уменьшают налоговую базу.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Основные вычеты по НДФЛ:

• стандартные,
• социальные,
• имущественные,
• профессиональные.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Экономическое назначение и сущность вычетов различна:

• стандартные налоговые вычеты представляют собой сумму необлагаемого минимума дохода налогоплательщика;
• социальные вычеты призваны возместить государством части расходов налогоплательщика на социальные нужды;
• имущественные вычеты имеют разное назначение. Так, имущественный вычет по полученным доходам от продажи имущества позволяет уменьшить сумму этого дохода в целях налогообложения, а имущественный вычет по расходам налогоплательщика на приобретение или строительство жилья позволяет налогоплательщику вернуть часть произведенных расходов на эти цели;
• профессиональный вычет уменьшает налоговую базу на произведенные расходы, связанные с профессиональной деятельностью, в целях исчисления налога по итогам за налоговый (отчетный) период.

Классификация вычетов по НДФЛ

Важным с позиции понимания назначения вычетов является классификация вычетов по органу, который их предоставляет налогоплательщику.

Такая классификация представлена в таблице:

Налоговые вычеты, предоставляемые только налоговым органом	Налоговые вычеты, предоставляемые налоговым агентом или налоговым органом
Социальные налоговые вычеты в связи с расходами: пожертвования, обучение, лечение.	Стандартные налоговые вычеты в отношении: налогоплательщика детей, налогоплательщика. Социальные налоговые вычеты в связи с взносами по договорам: НГПО, на накопительную часть трудовой пенсии.
по доходам от продажи имущества	Имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение или строительство жилья
Профессиональные налоговые вычеты: предоставляются налоговым агентом, и только в случае отсутствия налогового агента — налоговым органом

Механизм влияния вычетов на порядок формирования налоговой базы и исчисление суммы налога можно продемонстрировать на примере.

Пример расчета вычета по НДФЛ

Работнику организации Ромашину К. С. за январь была начислена заработная плата в сумме 50 000 руб.